No Presumido, o imposto se paga sobre uma margem que a lei presume — não sobre o seu erro de apuração
IRPJ e CSLL saem de um percentual fixo da receita. Já PIS e COFINS são cumulativos, sem crédito — e é exatamente aí que mora o dinheiro: ICMS fora da base (Tema 69), revenda de monofásico à alíquota zero e receitas que nunca deveriam ter sido tributadas.
PIS/COFINS sobre tudo
Sem crédito no cumulativo, a tentação é aplicar 0,65% e 3% sobre a receita bruta inteira — inclusive sobre revenda monofásica, que é alíquota zero, e sobre o ICMS destacado.
Apuração feita "por fora"
Quando a apuração sai de uma planilha de totais, e não do XML nota a nota, não há como identificar CST por item nem excluir o que a lei manda excluir.
Apuração a partir do XML
Partimos das notas, classificamos por NCM/CST, excluímos o ICMS da base e separamos a receita monofásica. O que foi pago a maior nos últimos 5 anos vira crédito.
O que fazemos no seu Lucro Presumido
- IRPJ e CSLL trimestrais: presunção correta por atividade, adicional de 10% e controle das quotas
- PIS/COFINS cumulativo com exclusão do ICMS destacado da base (Tema 69 do STF)
- Revenda de produtos monofásicos apurada à alíquota zero — autopeças, medicamentos, perfumaria, bebidas frias
- Avaliação do regime de caixa quando o prazo de recebimento é longo — imposto no ritmo do caixa
- EFD-Contribuições, ECF, DCTFWeb e EFD ICMS/IPI fechando entre si — sem divergência que puxe malha
- Recuperação e compensação (PER/DCOMP) do que foi recolhido a maior, com Selic
Como o Presumido é calculado
- Base do IRPJ: 8% da receita no comércio e na indústria; 32% na maioria dos serviços
- Base da CSLL: 12% no comércio e na indústria; 32% na maioria dos serviços
- IRPJ 15% sobre a base, mais adicional de 10% sobre o que exceder R$ 60.000 no trimestre
- CSLL 9% sobre a base
- PIS 0,65% e COFINS 3% sobre a receita — cumulativos, sem crédito
- Só pode optar quem teve receita bruta de até R$ 78 milhões no ano anterior
Se a sua margem real for menor que a presumida, o Lucro Real pode custar menos. Essa conta é feita antes de a primeira DARF do ano ser paga — depois, o regime está travado.
Presumido ou Simples: qual sai mais barato?
Compare os dois regimes com os seus números — receita, folha, margem e atividade.
Comparar Simples × PresumidoSua apuração de PIS/COFINS já foi revisada?
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